Rom | Eng
Informatii utile » Opinii ale specialistilor: recapitulare contributii 2005
 Expertul dumneavoastră
în resurse umane
Data publicării: 19.01.2005

Vă prezentăm mai jos o recapitulare a contribuţiilor, deducerilor şi impozitului pe salarii, aşa cum se vor determina pe parcursul anului 2005:
  1. Impozitul pe venit este în cotă unică de 16% (cf. OUG 138/2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal)

  2. Impozitul la sursă, reprezentând plată anticipată, este de 10% din venitul brut, pentru următoarele categorii de venituri:
    1. venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
    2. venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignaţie;
    3. venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial;
    4. venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil;
    5. venituri din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară;
    (cf. OUG 138/2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal)

  3. Nu se consideră avantaje cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajaţilor, cu ocazia Paştelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum şi cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea cadoului oferit fiecărei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, în limita a 1.500.000 lei. (cf. OUG 138/2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal)

  4. Deducerile personale se acordă în pentru contribuabilii cu un venit lunar brut de până la 10 milioane lei, astfel:
    • pentru contribuabilii care nu au persoane în întreţinere - 2.500.000 lei;
    • pentru contribuabilii care au o persoană în întreţinere - 3.500.000 lei;
    • pentru contribuabilii care au două persoane în întreţinere - 4.500.000 lei;
    • pentru contribuabilii care au trei persoane în întreţinere - 5.500.000 lei;
    • pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreţinere - 6.500.000 lei.
    • Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între 10.000.001 lei şi 30.000.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive şi urmează să fie stabilite prin ordin al MF.
    (cf. OUG 138/2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal)

  5. La calculul deducerilor personale lunare degresive, în funcţie de venitul brut lunar din salarii şi de numărul de persoane aflate în întreţinerea contribuabilului, s-a utilizat următorul algoritm de calcul:    
    Deducerea personala lunara - stabilita pentru un contribuabil in functie de numarul persoanelor aflate in intretinere
    Venit brut lunar din Salarii (VBL) fara persoane in intretinere cu o persoana in intretinere cu 2 persoane in intretienre cu 3 persoane in intretienre cu 4 sau mai multe persoane in intretienre
    până la 10.000.000 2.500.000 3.500.000 4.500.000 5.500.000 6.500.000
    10.000.001 la 30.000.000 2.500.000 x[1-(VBL -10.000.000)/ 20.000.000 3.500.000 x[1-(VBL -10.000.000)/ 20.000.000 4.500.000 x[1-(VBL -10.000.000)/ 20.000.000 5.500.000 x[1-(VBL -10.000.000)/ 20.000.000 6.500.000 x[1-(VBL -10.000.000)/ 20.000.000
    peste 30.000.000 0 0 0 0 0
       Sumele reprezentând deducerile personale potrivit art. 2 şi 3 pentru venitul brut lunar din salarii cuprins între 10.000.001 şi 30.000.000 lei sunt calculate prin rotunjire la suta de mii de lei, în sensul că fracţiunile sub 100.000 lei se majorează la 100.000 lei. (cf. Ordin 19/2005 privind aprobarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care realizează venituri din salarii la funcţia de bază începând cu luna ianuarie 2005, potrivit prevederilor art. 56 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal)

  6. Determinarea impozitului pe salarii la funcţia de bază se face prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă între venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuţiilor obligatorii aferente unei luni, şi următoarele:
    • deducerea personală acordată pentru luna respectivă;
    • cotizaţia sindicală plătită în luna respectivă;
    • contribuţiile la schemele facultative de pensii ocupaţionale, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei a 200 euro
    (cf. OUG 138/2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal)

  7. Pentru veniturile obţinute în afara funcţiei de bază, impozitul se determină prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă între venitul brut şi contribuţiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora. (cf. OUG 138/2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal)

  8. Nu mai există alte deduceri din impozitul pe venit cu excepţia celor 3 precizate la pct.7. Au dispărut deducerile privind asigurările private de sănătate, reabilitarea termică a locuinţei, asigurarea locuinţei. (cf. OUG 138/2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal)

  9. Contribuabilii pot dispune asupra destinaţiei unei sume reprezentând până la 2% din impozitul pe salarii, pentru sponsorizarea entităţilor nonprofit care funcţionează în condiţiile Ordonanţei Guvernului nr. 26/2000 cu privire la asociaţii şi fundaţii, cu modificările şi completările ulterioare. Obligaţia calculării, reţinerii şi virării acestei sume revine organului fiscal competent. (cf. OUG 138/2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal)

  10. Veniturile din alte surse , aşa cum sunt definite prin norme, se vor impozita cu o cotă de 16%. Impozitul este final. (cf. OUG 138/2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal)

  11. Cotele de contribuţie de asigurări sociale se stabilesc după cum urmează:    
    1. pentru condiţii normale de muncă 31,5%
    2. pentru condiţii deosebite de muncă 36,5%
    3. pentru condiţii speciale de muncă 41,5%.
    Cota contribuţiei individuale de asigurări sociale este de 9,5%, indiferent de condiţiile de muncă. (cf. OUG 139/2004 privind modificarea art. 26 alin. (1) din Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2005 nr. 512/2004)

  12. Salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2005 este de 9.211.000 lei. (cf. OUG 139/2004 privind modificarea art. 26 alin. (1) din Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2005 nr. 512/2004)

  13. Cuantumul ajutorului de deces se stabileşte, în condiţiile legii, în cazul:
    1. asiguratului sau pensionarului, la 9.400.000 lei;
    2. unui membru de familie al asiguratului sau pensionarului, la 4.700.000 lei.
    (cf. OUG 139/2004 privind modificarea art. 26 alin. (1) din Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2005 nr. 512/2004)

  14. Cote ale contribuţiilor pentru Fondul de şomaj:
    1. contribuţia datorată de angajatori conform art. 26 din lege este de 3%;
    2. contribuţia individuală datorată conform art. 27 din lege este de 1%;
    3. contribuţia datorată conform art. 28 din lege de persoanele asigurate în baza contractului de asigurare pentru şomaj este de 4%.
    (cf. OUG 139/2004 privind modificarea art. 26 alin. (1) din Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2005 nr. 512/2004)

  15. Contribuţiile pentru categoriile de persoane enumerate mai jos se stabilesc prin aplicarea cotei de 6,5% asupra sumei reprezentând valoarea a două salarii de bază minime brute pe ţară:
    1. se află în concediu medical
    2. se află în concediu medical pentru sarcină şi lăuzie
    3. se află în concediu medical pentru îngrijirea copilului bolnav în vârstă de până la 7 ani
    4. se află în concediu pentru creşterea copilului
    Contribuţiile astfel calculate se suportă de către bugetul asigurărilor sociale de stat (prin deducerea din contribuţia datorată de angajator). (cf. Legii 583/2004 privind aprobarea Ordonanţei Guvernului nr. 93/2004 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 150/2002 privind organizarea şi funcţionarea sistemului de asigurări sociale de sănătate)

  16. Pentru anul 2005 contribuţiile pentru asigurările de sănătate rămân neschimbate:
    1. 6,5% pentru angajaţi
    2. 7% pentru angajator


  17. Contribuţia pentru Fondul de risc şi accidente s-a stabilit distinct pentru fiecare sector de activitate. Ea se determină pe baza tarifului de risc care reprezintă procentul din fondul brut de salarii realizat, corespunzător clasei de risc. Până la data de 31 ianuarie CNPAS va notifica angajatorilor tariful de risc stabilit pentru determinarea contribuţiei pe anul în curs. Declararea şi plata contribuţiei se va face până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se efectuează plata drepturilor salariale. În cazul în care plata contribuţiei de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale nu s-a efectuat până la termenul prevăzut, cheltuielile pentru prestaţiile şi serviciile de asigurare prevăzute de lege şi efectuate de către asigurător se recuperează de la angajator. (cf. HG 2269/2004 privind aprobarea Normelor metodologice de calcul al contribuţiei de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale)

    TARIFUL DE RISC
    pe sectoare de activitate ale economiei naţionale,
    pentru anul 2005
    Nr. crt. Sector de activitate Diviziune CAEN Clasă de risc Tarif de risc (%FS*)
    1 Agricultură, vânătoare şi servicii anexe 01 3,50 0,961
    2 Silvicultură, exploatare forestieră ş.a. 02 4,25 1,099
    3 Pescuit, piscicultură şi servicii anexe 05 2,25 0,730
    4 Extracţia şi prepararea cărbunelui 10 14,75 3,033
    5 Extracţie hidrocarburi şi serv. anexe 11 7,25 1,651
    6 Extracţie - preparare minereuri radioactive 12 11,00 2,342
    7 Extracţie - preparare minereuri metalifere 13 13,00 2,711
    8 Alte activităţi extractive 14 9,50 2,066
    9 Industria alimentară şi a băuturilor 15 4,50 1,145
    10 Fabricarea produselor din tutun 16 5,50 1,329
    11 Fabricarea produselor textile 17 5,75 1,375
    12 Fabricarea articolelor de îmbrăcăminte ş.a. 18 3,00 0,868
    13 Industria pielăriei şi a produselor din piele 19 3,25 0,914
    14 Fabricarea lemnului şi a produselor din lemn 20 7,00 1,605
    15 Industria celulozei, hârtiei ş.a. 21 7,75 1,743
    16 Editare şi tipărire publicaţii 22 4,00 1,053
    17 Ind. de prel. a ţiţeiului, cocsific. cărbun. ş.a. 23 6,50 1,513
    18 Industria chimică şi a fibrelor sintetice 24 9,00 1.974
    19 Fabric. produs. din cauciuc şi mase plastice 25 4,25 1,099
    20 Fabric. altor produse din min. nemetalifere 26 8,50 1,882
    21 Industria metalurgică 27 12.75 2,664
    22 Ind. constr. metalice şi a produselor din metal 28 7,50 1,697
    23 Industria de maşini şi echipamente 29 9.75 2,112
    24 Industria de mijloace ale tehnicii de calcul ş.a. 30 1,25 0,546
    25 Industria de maşini şi aparate electrice 31 5,25 1,283
    26 Ind. de echipam. pt. radio, tv, telecomunicaţii 32 2,50 0,776
    27 Ind. de aparate şi instrumente medicale etc. 33 3,00 0,868
    28 Industria mijloacelor de transport rutier 34 8,25 1,836
    29 Industria altor mijloace de transport 35 8,00 1,789
    30 Producţia de mobilă şi alte activităţi 36 5,75 1,375
    31 Recuperarea deşeurilor etc. 37 7,50 1,697
    32 Prod. şi furniz. energiei electrice, termice ş.a. 40 7,00 1,605
    33 Captarea, tratarea şi distribuirea apei 41 4,75 1,191
    34 Construcţii 45 5.50 1,329
    35 Vânzarea, întreţinerea şi reparare auto etc. 50 3,00 0,868
    36 Comerţul cu ridicata ş.a. 51 2,50 0,776
    37 Comerţul cu amănuntul ş.a. 52 1,25 0,546
    38 Hoteluri şi restaurante 55 1,75 0,638
    39 Transporturi terestre şi prin conducte 60 4,50 1,145
    40 Transportul pe ape 61 4,75 1,191
    41 Transporturi aeriene 62 6,00 1,421
    42 Activităţi auxiliare de transport ş.a. 63 9,00 1,974
    43 Poştă şi telecomunicaţii 64 2,50 0,776
    44 Intermedieri financiare 65 1,50 0,592
    45 Activităţi de asigurări, ş.a. 66 1,00 0,500
    46 Activităţi auxiliare intermedierilor financiare 67 1,25 0,546
    47 Tranzacţii imobiliare 70 1,25 0,546
    48 închirieri maşini, echipamente ş.a. 71 1,75 0,638
    49 Informatică şi activ. conexe 72 1,25 0,546
    50 Cercetare, dezvoltare 73 5,75 1,375
    51 Alte activităţi prestate întreprinderilor 74 3.75 1,007
    52 Administraţie publică şi apărare, ş.a. 75 1.00 0,500
    53 învăţământ 80 1,00 0,500
    54 Sănătate şi asistenţă socială 85 1,00 0,500
    55 Eliminare deşeuri şi ape uzate, ş.a. 90 5,00 1,237
    56 Activităţi asociative diverse 91 3,25 0,914
    57 Activităţi recreative, culturale şi sportive 92 5,75 1,375
    58 Alte activităţi de servicii personale 93 1,75 0,638
       *) FS - fondul brut de salarii realizat.

  18. Salariul minim brut lunar pe economie este de 3.100.000 lei (cf. HG 2346/2004 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe ţară).
SERVICII
 
RECOMANDÃRI
 /
NOUTÃTI PE SITE
/
 
Site actualizat la: 07-02-2012
Copyright © 2004 B&B Expert Com - All Rights Reserved