Data publicării: 04.01.2005

Un început de an cu emo ţii...unele pozitive, altele mai puţin. Ne referim, evident, la ultimele modificări ale legislaţiei privind salarizarea.

Impozit pe salarii, deduceri, contribuţii, declaraţii, plăţi...vom face în continuare o trecere în revistă a ultimelor noutăţi....

 

Ordonanţă de urgenţă nr. 138/2004 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal (Monitorul Oficial, Partea I nr. 1281 din 30/12/2004)

Conform acesteia, începând cu anul 2005:

1. Impozitul pe venit este în cotă unică de 16%

 

2. Impozitul la sursă, reprezentând plată anticipată, este de 10% din venitul brut, pentru următoarele categorii de venituri:

a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;

b) venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignaţie;

c) venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial;

d) venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil;

e) venituri din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară;



3. Nu se consideră avantaje cadourile oferite de angajatori în beneficiul copiilor minori ai angajaţilor, cu ocazia Paştelui, zilei de 1 iunie, Crăciunului şi a sărbătorilor similare ale altor culte religioase, precum şi cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie sunt neimpozabile, în măsura în care valoarea cadoului oferit fiecărei persoane, cu orice ocazie din cele de mai sus, în limita a 1.500.000 lei.

 

4. Deducerile personale se acordă în pentru contribuabilii cu un venit lunar brut de până la 10 milioane lei, astfel:
• pentru contribuabilii care nu au persoane în întreţinere - 2.500.000 lei;
• pentru contribuabilii care au o persoană în întreţinere - 3.500.000 lei;
• pentru contribuabilii care au două persoane în întreţinere - 4.500.000 lei;
• pentru contribuabilii care au trei persoane în întreţinere - 5.500.000 lei;
• pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane în întreţinere - 6.500.000 lei.
• Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între 10.000.001 lei şi 30.000.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive şi urmează să fie stabilite prin ordin al MF.

 

5. Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste 30.000.000 lei nu se acordă deducerea personală.

 

6. Determinarea impozitului pe salarii la funcţia de bază se face prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă între venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuţiilor obligatorii aferente unei luni, şi următoarele:

- deducerea personală acordată pentru luna respectivă;

- cotizaţia sindicală plătită în luna respectivă;

- contribuţiile la schemele facultative de pensii ocupaţionale, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei a 200 euro

 

7. Pentru veniturile obţinute înafara funcţiei de bază, impozitul se determină prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenţă între venitul brut şi contribuţiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora.

 

8. Nu mai există alte deduceri din impozitul pe venit cu excepţia celor 3 precizate la pct.7. Au dispărut deducerile privind asigurările private de sănătate, reabilitarea termică a locuinţei, asigurarea locuinţei.
   
   

9. Contribuabilii pot dispune asupra destinaţiei unei sume reprezentând până la 2% din impozitul pe salarii, pentru sponsorizarea entităţilor nonprofit care funcţionează în condiţiile Ordonanţei Guvernului nr. 26/2000 cu privire la asociaţii şi fundaţii, cu modificările şi completările ulterioare. Obligaţia calculării, reţinerii şi virării acestei sume revine organului fiscal competent.

 

10. Veniturile din alte surse , aşa cum sunt definite prin norme, se vor impozita cu o cotă de 16%. Impozitul este final.

 

 

Ordonanţă de urgenţă nr. 139/2004 privind modificarea art. 26 alin. (1) din Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2005 nr. 512/2004 (Monitorul Oficial, Partea I nr. 1280 din 30/12/2004)

Prin prevederile acestei OUG, se revine la vechile cote de contribuţii sociale.

Astfel, începând cu 2005:

 

1. Cotele de contribuţie de asigurări sociale se stabilesc după cum urmează:    

a) pentru condiţii normale de muncă 31,5% b) pentru condiţii deosebite de muncă 36,5% c) pentru condiţii speciale de muncă 41,5%."

Cota contribuţiei individuale de asigurări sociale este de 9,5%, indiferent de condiţiile de muncă.

 

2. Salariul mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2005 este de 9.211.000 lei.

 

3. Cuantumul ajutorului de deces se stabileşte, în condiţiile legii, în cazul:

   a) asiguratului sau pensionarului, la 9.400.000 lei;

   b) unui membru de familie al asiguratului sau pensionarului, la 4.700.000 lei.

 

4. Cote ale contribuţiilor pentru Fondul de şomaj:

   a) contribuţia datorată de angajatori conform art. 26 din lege este de 3%;

   b) contribuţia individuală datorată conform art. 27 din lege este de 1%;

   c) contribuţia datorată conform art. 28 din lege de persoanele asigurate în baza contractului de asigurare pentru şomaj este de 4%.

 

5. Pentru anul 2005 cota contribuţiei pentru asigurarea pentru accidente de muncă şi boli profesionale, datorată de angajatori şi de persoanele fizice care încheie contracte individuale de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale, se stabileşte în funcţie de riscuri, pe sectoare economice, între limitele de 0,5 şi 4%, conform normelor care urmează să fie emise.

 

 

 

Lege nr. 583/2004 privind aprobarea Ordonanţei Guvernului nr. 93/2004 pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 150/2002 privind organizarea şi funcţionarea sistemului de asigurări sociale de sănătate (Monitorul Oficial, Partea I nr. 1228 din 21/12/2004)

Conform acestei legi, începând cu anul 2005:

Contribuţiile pentru categoriile de persoane enumerate mai jos se stabilesc prin aplicarea cotei de 6,5% asupra sumei reprezentând valoarea a două salarii de bază minime brute pe ţară:

a) se află în concediu medical
b) se află în concediu medical pentru sarcină şi lăuzie
c) se află în concediu medical pentru îngrijirea copilului bolnav în vârstă de până la 7 ani
d) se află în concediu pentru creşterea copilului

Contribuţiile astfel calculate se suportă de către bugetul asigurărilor sociale de stat (prin deducerea din contribuţia datorată de angajator).

 

Pentru anul 2005 contribuţiile pentru asigurările de sănătate rămân neschimbate:

1. 6,5% pentru angajaţi
2. 7% pentru angajator

 

 

Ordin 1870/2004 pentru aprobarea Instrucţiunilor de completare a numărului de evidenţă a plăţii, apărut în Monitorul Oficial partea I nr.1256 din 27/12/2004.

Conform Ordinului, fiecare document d e plată utilizat pentru plata obligaţiilor bugetare va cuprinde şi un număr de evidenţă a plăţii, format din 23 de caractere numerice.

 

Structura numărului de evidenţă este următoarea:

cod document fiscal	2 caractere
cod obligaţie bugetară	3 caractere
categorie fiscală	2 caractere
perioada de raportare (lună, an)	4 caractere
scadenţă (zi, lună, an)	6 caractere
tip document	1 caracter
secvenţă	3 caractere
cifra de control	2 caractere

Numărul de evidenţă este generat automat de către programele de asistenţă sau va fi transcris de către contribuabili pe documentul de plată de pe documentul emis de către organul fiscal.  

Precizăm că programele de asistenţă se referă în general la aplicaţiile informatice folosite pentru întocmirea declaraţiilor în format electronic. Din prevederile Ordinului rezultă că aceste programe vor fi modificate astfel încât să genereze şi numărul de evidenţă a plăţii pentru fiecare obligaţie bugetară în parte. Nu este însă clar de unde se va prelua numărul de evidenţă în situaţia în care plata obligaţiei se face înainte de întocmirea declaraţiilor/deconturilor.